Wprowadzone od początku 2019 roku zmiany dotyczące rozliczania służbowych samochodów wymuszają nie tylko konieczność analizowania ponoszonych nakładów pod kątem podatkowym, lecz też wprowadzenie zmian w sposobie księgowania kosztów dotyczących tych aut.

Pamiętaj o limitach

Zmiany w księgach powinny dotyczyć samochodów osobowych używanych na podstawie umów leasingu, najmu, dzierżawy. Obecnie nie uważa się za koszty uzyskania przychodów dotyczących samochodu osobowego opłat wynikających z umowy leasingu, umowy najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze, z wyjątkiem opłat z tytułu składek na ubezpieczenie samochodu osobowego, w wysokości przekraczającej ich część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej kwota 150.000 zł pozostaje do wartości samochodu osobowego będącego przedmiotem tej umowy. W przypadku samochodu osobowego będącego pojazdem elektrycznym kwota limitu wynosi 225.000 zł.

Przykład

Spółka ABC ma auto wprowadzone do ewidencji środków trwałych, ale niezgłoszone na druku VAT-26 do US. Dotychczas odliczano od wydatków związanych z tym autem 50% VAT. Od 2019 roku dodatkowo limitowane są koszty uzyskania przychodu – tylko 75% kwoty netto powiększonej o VAT niepodlegający odliczeniu będzie KUP.

Rozliczenie faktury za paliwo na kwotę 246 zł brutto będzie przebiegało następująco:

Porównanie ustalenia kosztów w 2018 i 2019 roku

Wariant I

Koszty w 2019 roku będą zaksięgowane następująco, jeśli spółka ujmuje zapasy w cenach zakupu:

  1. Ujęcie faktury i odliczenie VAT
    • Wn Rozliczenie zakupu 334,5 zł,
    • Wn VAT naliczony 34,5 zł,
    • Ma Rozrachunki z dostawcami 369 zł.
  2. Ujęcie kosztu
    • Wn Zużycie materiałów paliw i energii stanowiące KUP 225,00 zł,
    • Wn Zużycie materiałów paliw i energii niestanowiące KUP 75,00 zł,
    • Wn Podatki i opłaty – VAT niepodlegający odliczeniu KUP 25,87 zł,
    • Wn Podatki i opłaty – VAT niepodlegający odliczeniu KUP 8,63 zł,
    • Ma Rozliczenie zakupu 334,5 zł.

W przypadku stosowania cen zakupu konieczny jest podział każdej kategorii kosztów na stanowiące i niestanowiące kosztów uzyskania przychodów. Niezbędne jest też dokładne dzielenie kwot zużytego paliwa (netto) i VAT niepodlegającego odliczeniu.

Wariant II

Gdyby spółka do ujmowania zapasów stosowała ceny nabycia, ujęcie byłoby nieco prostsze:

  1. Ujęcie faktury i odliczenie VAT
    • Wn Rozliczenie zakupu 334,5 zł,
    • Wn VAT naliczony 34,5 zł,
    • Ma Rozrachunki z dostawcami 369 zł
  2. Ujęcie kosztu
    • Wn Zużycie materiałów paliw i energii stanowiące KUP 250,88 zł,
    • Wn Zużycie materiałów paliw i energii niestanowiące KUP 83,63 zł,
    • Ma Rozliczenie zakupu 334,5 zł.

 

Sprawdź też:

 

Podstawa prawna:

 

dr Katarzyna Trzpioła
specjalista z zakresu prawa bilansowego i podatkowego,
wykładowca i szkoleniowiec, ekspert Portalu FK

loading...
  Polecamy książki

Porady dla czytelników

loading...
Zdrowie i uroda
Finanse
Firma
Prawo i Podatki
Gadżety i Hobby
Moda i Trendy
Budownictwo
loading...
Polecane artykuły